Когда выгодно платить единый налог? | Личные финансы

Когда выгодно платить единый налог?

четверг, 11 августа 2016

Довольно сложная система исчисления налога и установленные нормативы его применения ставят предпринимателей в ситуацию, когда ЕНВД (единый налог на вмененный доход) выгоден только в случае, если доходы предприятия или ИП превышают вмененные границы доходности по видам деятельности. Вмененный означает установленный, вне ситуации и возможности субъекта налогообложения. Что придает предпринимательству дополнительные риски, так это потеря части полученной прибыли на оплату налогов без учета реального состояния его дел. То есть, по сути, вмененный единый налог - это грань доходности, которая установлена государством на каждого работающего наемного работника. С точки зрения социальной защищенности наемного труда этот закон положительный и защищает работника от возможности получать заработную плату ниже прожиточного минимума. С точки зрения предпринимателя это закон, который ставит его в рамки, при которых он в случае недобора дохода будет вынужден платить налог за счет прибыли, тем самым сокращая возможность капитализации и развития предприятия. Подобное положение вещей, стимулирует предпринимателя сокращать количество официально принятых работников и восполнять их недостаток за счет гастарбайтеров и ведения «черной кассы» для расчетов с ними. Подобные дополнительные риски ведения «черной» бухгалтерии не улучшают общей атмосферы в среднем и малом бизнесе. Именно поэтому все большую популярность приобретают другие системы налогообложения, такие как УСН или Патентное налогообложение. Однако пределы, которые установлены в подобных нововведениях, все же не устраняют общие недостатки системы, а только оттеняют и дополняют. Кроме потень за счет подоходных налогов есть налоги на коммерческую недвижимость. А если добавить сюда расходы на создание стартового капитала, то неудивительно, почему количество регистрирующихся компаний сократилось. Правда со стартовым капиталом можно решить вопрос. Это так называемый лизинг имущества, то есть можно взять в аренду то, что необходимо для начала бизнеса. Это что касается расходов на старт. А вот относительно уплаты налогов, то здесь нужно разобраться.
Чтобы не быть голословными, приведем пример расчета налога по ЕНВД.

Расчет единого налога на вмененный доход


Налог по ЕНВД начисляется по налоговой базе, которая устанавливается государственными местными органами. Предел,  рекомендованный федеральными властями на уровне 15%, на местном уровне его могут пересматривать в меньшую сторону до нижнего предела в 7,5%, однако вмененная налоговая база пересмотру не подлежит. Она установлена применительно к каждому виду деятельности в зависимости от количества наемных работников.
Исчисляется налог исходя из налогооблагаемой базы (вмененный доход), по физическим характеристикам предприятия, то есть, какой объем дохода оно может получить. Выглядит это, как произведение базовой доходности и физической характеристики, с применением специально установленных коэффициентов.
Предпринимателю выгодно платить единый налог только в том случае, если базовый доход меньше его реальных показателей. В противном случае проще переходить на общую систему налогообложения.

 

  • Как выглядит исчисление на практике.
  • Базовая доходность.
  • Физические показатели.
  • Коэффициенты.

 

Как выглядит исчисление на практике


Формула расчета выглядит не очень сложно:
ВД (база) = БД  Х  (Ф1+Ф2+Ф3)  Х К1 Х  К2, где:
ВД – вмененный доход; БД – базовая доходность; Ф - физический показатель бизнеса, числа 1, 2, 3 порядковые номера кварталов в отчетный период; К1 - дефлятор для ЕНВД; К2 – коэффициент для корректировки.
Чтобы метод был полностью понятен, необходимо рассмотреть каждый элемент формулы отдельно.

Базовая доходность


Это потенциальная сумма дохода, которую может получить предприниматель за один месяц активной деятельности. В налоговом Кодексе Российской Федерации указывается в виде значения на единицу физического показателя. Оба показателя утверждены по всем видам деятельности и содержатся в Налоговом Кодексе.
Рассмотрим на примере ИП.
У него работают пять человек и общая численность в течение месяца не менялась. Базовая доходность, установленная для его вида деятельности, без применения коэффициентов и корректировки 8 000 рублей.
БД =  8 000 Х 5  = 40 000 руб.
БД за первый квартал = 8 000 (5 Х3) = 120 000 руб.
Дефлятор, на 2016 год = 1,798, возьмем значение  К2 равным 0,8.
После корректировки значение вмененного дохода ИП за квартал:
ВД (первый квартал) = 8 000 Х (5 Х 3) Х 1,798 Х 0,8 = 172 608
Сумма налога за первый квартал: ЕНВД = 172 608 Х 15% = 25 891,2 руб.

Физические показатели


Самый загадочный показатель. Устанавливается централизовано и изменениям не полежит. Считается, что это некие физические показатели для каждого бизнеса и вида деятельности.
Например, для грузоперевозок имеет значение число автомобилей и их грузоподъемность, для пассажирского - количество посадочных пест.
Обязанность ведения учета физических показателей возложена на предпринимателя. В специальном журнале он обязан вести учет любым изменениям по количественным и качественным показателям.

Коэффициенты


По сути это корректировочный коэффициент, который устанавливает Министерство Экономического развития России. По-другому его еще называют дефлятор. Он корректируется каждый год, и назначается централизовано до конца года. В 2016 году его оставили без изменений и он, как и в предыдущем году равен 1,798.
К2 назначаются государственными властями субъектов Российской Федерации. При расчете К2 учитываются особенности ведения предпринимательства в регионах, и он может отличаться не только по регионам и городам, до даже по районам.
Коридор для установления этого коэффициента утвержден в границах от 0,005 до 1. Иногда для определенной местности устанавливается не коэффициент, а подкоэффициенты (К2.1, или К2.2). В этом случае за основу берется среднее арифметическое обоих показателей.

Когда выгодно платить единый налог?


Если проанализировать весь материал по вмененному налогу, то легко понять, что выгодно платить единый налог, только в том случае, если реальный доход на много превышает вмененный. Если доход превышает 300 000 рублей то предпринимателю придется доплатить 1% к установленной федеральными и местными властями ставке, с учетом коэффициентов и особенностей ведения бизнеса.
Кроме того, с каждой суммы превышающей триста тысяч, необходимо доплатить 1% по пенсионному страхованию и 1% до первого апреля в пенсионный фонд. Если провести тщательный арифметический  расчет, то выгода получается не убедительная, но она все же есть. Хотя все зависит от региона и тех дефляторов, которые применяются в вашей местности.
Отчетность по ЕНВД
Для индивидуальных предпринимателей вся отчетность представляет собой:

 

  1. декларацию о доходах за прошедший квартал ( не позже 20-го числа);
  2. отчет в пенсионный Фонд и ФСС по взносам;
  3. отчет по НДФЛ;
  4. для тех, кто пользуется наемным трудом, списочные данные.

Юридические лица, пользующиеся ЕНВД, обязаны представлять полную бухгалтерскую отчетность. Надо учитывать, что с 2016 года введена новая форма отчетности 6-НДФЛ, она действительна, как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.
 

Merken